​Оптимальный таможенно-налоговый режим

В процессе институциональных реформ каждое ведомство в отдельности решает собственный круг задач, связанных с общим контекстом экономической и индустриальной политики страны в условиях новых реалий. Как отметил в своем выступлении первый вице-министр национальной экономики Руслан Даленов, за министерством закреплены четыре шага Плана нации, три из которых касаются оптимизации налогово-таможенной политики и один – антимонопольной деятельности или развития рыночной конкуренции.

Реализация мер по оптимизации налогово-бюджетной сферы обусловлена 37, 44 и 45-м шагами Плана нации. Связаны они с оптимизацией налогово-таможенной политики и процедур, совершенствованием механизмов взимания косвенных налогов, включая введение налога с продаж вместо НДС, а также действующих налоговых режимов с обязательным ведением налогового учета доходов и расходов. Почему важны эти задачи?

На сегодня в стране налогово-таможенные поступления сос­тавляют 75% всех поступлений государственного бюджета. Так, платежи корпоративного подоходного налога осуществляют порядка 336 тыс. компаний, действующих на рынке, НДС платят свыше 72 тыс. юридических лиц, земельные и имущественные налоги затрагивают в общей сложности 3,5 млн физических лиц.

Транспортные налоги ежегодно выплачивают 2 258 тыс. граждан и более 2 тыс. предприятий и компаний. Бюджет страны пополняется и за счет индивидуального подоходного налога, а также многих других сборов и пошлин.

В рамках реализации 37-го шага «Оптимизация налогово-таможенной политики и процедур» МНЭ разработаны проекты нового Налогового и Таможенного кодексов, которые предусматривают упрощение налогового и таможенного администрирования с упором на мотивацию самостоятельной уплаты налогов и пошлин. По мнению Руслана Даленова, это делается с целью кардинального изменения идеологии налого­обложения, упрощения системы администрирования с внедрением принципов стимулирования налогоплательщиков.

Ключевым подходом к оптимизации системы таможенного регулирования станут автоматизация этой сферы и работа по принципу «одного окна». То есть предоставить таможенную дек­ларацию и другие документы в налоговые органы можно будет по электронной сети.

Для реализации 44-го шага «Совершенствование механизмов взимания косвенных налогов, включая рассмотрение вопроса введения налога с продаж вмес­то НДС» Министерством национальной экономики совместно с бизнес-сообществом проведена большая работа по изучению международного опыта и оценке возможных мак­роэкономических эффектов. В ходе этой работы рассмотрены два варианта введения НсП вместо НДС.

Первый вариант – это введение так называемого каскадного налога с продаж, когда налог взимается на каждом этапе реализации товара. Второй вариант предусмат­ривает введение классического НсП с взиманием налога только на этапе реализации товара конечному потребителю.

По первому варианту была проведена макроэкономическая оценка изменения ВВП и роста инфляции при введении каскадного НсП со ставками 3 или 5%.

В целом введение такого вида налога сопровождается определенными рисками. Например, это может привести к сокращению общих налоговых поступлений в бюджет на 500 млрд тенге ежегодно при ставке 3%, на 182 млрд тенге – при ставке 5%, в целом – сокращению реального ВВП на 50 млрд тенге. Кроме того, может увеличиться налоговая нагрузка на малый бизнес за счет эффекта каскадирования или начисления налога при реализации на уже уплаченный НсП, вошедший в себестоимость продукции. Это повлечет за собой рост теневой экономики, увеличение себестои­мости продукции для экспортеров и, как следствие, снижение их конкурентоспособности.

Второй вариант также имеет свои минусы. Поскольку объек­том налогообложения для классического НсП является розничная реализация товаров, работ и услуг, налогооблагаемая база при его введении снизится по сравнению с НДС. Кроме того, усложнится налоговое админист­рирование.

– С учетом всех мнений бизнес-сообщества и экспертов, а также результатов исследований в настоя­щее время мы пришли к тому, что налог с продаж вводить не будем. При этом продолжится работа по совершенствованию механизмов взимания действую­щего налога на добавленную стоимость, – отметил Руслан Даленов.

Так, в проекте нового Налогового кодекса предусматривается введение системы НДС-счета на добровольной основе, которая предполагает открытие специального счета для уплаты НДС наряду с расчетным счетом. Налогоплательщик, который хочет иметь ускоренный возврат НДС, может открыть специальные банковские счета для этого налога. В нем будет видна вся цепочка поставщиков, тех, кто заплатил. Внедрение такой сис­темы повлия­ет на увеличение собираемости НДС, в том числе за счет пресечения практики неправомерного возмещения, мошенничества.

В рамках исполнения 45-го шага, связанного с оптимизацией действующих налоговых режимов с обязательным ведением налогового учета доходов и расходов, ведомством проведена работа по оптимизации специальных налоговых режимов (СНР). В проекте нового Налогового кодекса СНР на основе патента предлагается сохранить со снижением налоговой ставки от предполагаемого дохода с 2 до 1% с 2018 года. То есть отменяется социальный налог. При этом в связи с введением всеобщего декларирования с 2020 года будет ограничен перечень видов деятельности для применения патента.